При проявление должной осмотрительности ООО «***» ИНН 77****** КПП 77****.
Как известно налоговый орган часто ссылается на то что должная осмотрительность не проведена должным образом, постановление №53 ВАС дает понять, что мы должны запросить определенные документы, провести анализ контрагента. Но как показывает практика Налоговому органу этого недостаточно. В данной статье мы расскажем, как огородить себя от лишних вопросов со стороны ИФНС, как подобрать документы, что сделать в первую очередь и какие выводы сделает Налоговый консультант до подписания Вами договора, какие контрольные мероприятия проведет налоговый консультант.
Контрольные мероприятия и их результаты:
- Прежде всего перед заключение договора с контрагентом мы анализируем Вашего контрагента по общедоступным информационным ресурсам (nalog.ru, Спарк, Контур Фокус, Сбис, ФССП, ЦБ и т.д.). Cмотрим критерии рисков:
-
- Арбитражные суды
- Опросы в арбитражных судах
- Выездные налоговые проверки
- Ликвидация (технические)
- Схемы получения налоговой выгоды
- Реестр дисквалифицированных руководителей
- Допрос руководителя
- Массовые руководители
- Массовые учредители
- Массовый адрес
- ИР Риски – сомнительный руководитель
- ИР Риски – сомнительный учредитель
- Нулёвки (в течение 2 лет)
- Недобросовестные поставщики
- Не отчитывающиеся
- Задолженность, переданная с ФССП
- Недобросовестных участники ВЭД
- Правопреемники подставных организаций
- Прекратившие деятельность
- Технические по данным отчетности
- Технические – клиенты подставные 1 звена
- Единая упрощенная (нулевая) декларация
- Упрошенная налоговая декларация (6 или 15%) с нулевыми доходами
- Декларация по налгу на прибыль с нулевыми доходами
- Отсутствующие по адресу регистрации
- Не представлена налоговая отчетность
- Выгодоприобретатель по отчету
- Действующая или техническая организация
- Крупнейшие и бывшие крупнейшие
- Участник группы компаний
- Гос. контракты
- Трансграничные кредитные выплаты
- Трансграничные торговые выплаты
- Блокировка счетов на момент проверки
- Численность сотрудников
- Динамика Финансов
- Бухгалтерская отчетность
-
- После выезжаем на юридический адрес организации (cоставляем фото отчет). На данный момент мы знаем, что нужно инспектору для подтверждения сделки и на что Налоговый орган обращает внимание.
- Знакомимся с генеральным директором, проводим опрос рентабельности и создание необходимых условий для выполнения задач перед Вами.
- Осмотр склада (составляем фото отчет), оцениваем ресурсы и численность склада. Проводим осмотр оборудования и товара (это поможет нам для подтверждения что данный товар отгружался с данного склада).
- Запрашиваем уставные документы и проводим анализ и наличие данных документов.
- Анализ сотрудников на взаимозависимость.
Организовываем встречу генеральных директоров (фото отчет встречи, фото договора).
Пример как проявляет должную осмотрительность экс-налоговый инспектор Федеральный налоговой службы.
- Организация «****» ИНН 77***** поставлена на учет, ведет бизнес уже полгода. Информационные ресурсы не позволяют отсмотреть полный список рисков. Работаем с тем что имеем и выезжаем на адрес организации: Организация «****», ИНН 77*****.
- По приезду — Проведен осмотр юридического адреса ООО «****». В результате осмотра установлено следующее: «****», ИНН 77***** не находится по адресу г. Москва, ул. *****. Никаких табличек с названием организации не найдено. Сотрудники организаций, расположенных по данному адресу с «****», ИНН 77***** не знакомы» (составляем акт осмотра, фото фиксацию). Сообщаем клиенту что при заключении договора с данной организацией имеем «РИСКИ», а именно разрыв НДС, выездную налоговую проверку, снятие вычетов камеральной налоговой проверкой, составление акта выездной или камеральной налоговой проверкой. Склада также не обнаружено.
Заключение:
В связи с данным обстоятельством налоговый консультант приходит к Выводу: в соответствии с Федеральным законом от 07.08.2001 №115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» ИФНС в скором времени направит письмо в банк о блокировке счета.
Также в соответствии с п/п «в» п.1 ст.5 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от 08.08.2001 г. № 129-ФЗ направит предписание об устранении нарушений законодательства РФ №28-36/068746 от 11.08.2015 г. в адрес ООО «****», ИНН 77*****.
Согласно федеральному информационному ресурсу:
- Учредитель – ********.
- Руководитель организации — ******.
- Численность сотрудников – ****** человека.
- Юридический адрес — *******.
- Уставный капитал: 10 ****** руб.
- Вид деятельности — *****.
ООО «****» ИНН 77***** не создаст необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности (отсутствуют управленческий или технический персонал, основные средства производственные активы, складские помещения, транспортные средства), невозможно реальное осуществление операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг. Деятельность ООО «****», ИНН 77***** его взаимозависимых или аффилированных лиц направлена на совершение операций, связанных с налоговой выгодой, преимущественно с контрагентами, не исполняющими своих налоговых обязанностей (налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом). Имеется совокупность таких обстоятельств, как создание организаций-контрагентов незадолго до совершения хозяйственной операции, взаимозависимость участников сделок, неритмичным или разовый характер сделок, их совершение не по месту нахождения налогоплательщика, нарушение налогового законодательства в прошлом, расчеты с использованием одного банка, транзитный характер платежей между сторонами сделки, использование посредников, а также взаимосвязь перечисленных фактов с иными обстоятельствами.
С уважением налоговый консультант
ООО «Сальдо Фаворит» ***************************
Статья подготовлена
налоговым консультантом ООО «Сальдо Фаворит»
Старовойтовым К.А.